毕马威管帐师事务所统计,欧美三文鱼出产国的税率程度广泛较高,中国水产养殖企业承担的税率偏低。
作者/ 胡路怡
结合国粮农组织统计,全球养殖水产物年夜约有580种,三文鱼是所有养殖鱼类中最具财产价值的品种。曩昔,三文鱼养殖业很是赚钱,它成绩了多家年夜型上市公司,有的仍是跨国企业。
不外,水产养殖业对情况造成的晦气影响越来越被人们器重,一些发财国度当局除了施行严厉的法令划定,更依据水产养殖业的特别性制订了一系列新的税收规矩,让这个财产自由竞争的同时,又受到当局的束缚。
四年夜管帐师事务所毕马威(KPMG)四月份颁布了一份陈述,论述全球重要水产养殖国度的税收政策。重要的税种年夜致可分为企业所得税(CIT)、增值税(VAT)和其他税种,列国的税率与征收方法差别较年夜。
挪威
以挪威为例,三文鱼企业要当局缴纳22%的企业所得税,资产出售所得收进也需缴纳税费。挪威的三文鱼养殖执照(允许证)是各出产商最主要的资产,且不具贬值特征,让渡执照的收进须按企业所得税尺度征税。
别的,挪威企业每年还必需缴纳市政房地产税(财富税),税率在0.2%-0.7%不等。出口企业还要缴纳市场调研税,税率与产物离岸价钱挂钩,凡是在0.3%-0.5%,这部门税收用于支撑挪威海产局(NSC)在列国的市场运动。
智利
智利三文鱼公司缴纳的税率比挪威高。智利企业所得税是25%,假如长短智利居平易近拥有的企业,它的所得税是35%。
智利企业还要交市政税,税率是企业缴纳税额的0.25%-0.5%;还有水产养殖执照税,每公顷养殖面积每年征缴1,465美元。
丹麦
丹麦水产养殖公司的企业所得税是22%,有形资产的折旧摊销可计进所得税免去项目。丹麦也有市政税,各地域市政税率分歧,哥本哈根的市政税是0.34%。
丹麦法罗群岛的税则与丹麦本土分歧。三文鱼企业要缴纳18%的企业所得税,这部门税收的70%上交国度,30%上交处所。
法罗群岛还有一个特别的“鱼类收获税”,这个税率与三文鱼产量和价钱挂钩。假如三文鱼价钱低于DKK 32/kg,税率是0.50%;价钱介于DKK 32/kg-DKK 362/kg,税率则是2.50%;价钱高于DKK 36/kg,税率是5.00%(见下表案例)。
加拿年夜
加拿年夜的税种比拟复杂。水产养殖企业需分辨向联邦当局和处所当局缴纳企业所得税,15%所得税上交联邦当局,另11.5-15%所得税交由省当局。
在增值税的部门,联邦当局以“商品和办事税”(GST)的名义向企业征收5%,省当局以“同一发卖税”(HST)的名目征收8-10%,二者的综合税率为13-15%。但鱼苗孵化场、养殖装备供给商、粗加工企业、出口企业可以免征增值税。
水产企业的研发支出(付出科研职员薪水、采购装备和耗费品等)可用于抵消部门税收,联邦当局的抵税额度为15-35%;省级当局的抵税额度为10-15%。
美国、英国和爱尔兰
美国联邦企业所得税税率为21%;英国企业所得税为19%,2020年4月1日起削减至17%;爱尔兰企业所得税为12.5%。此三国企业的研发用度、专利用度都可以抵税。
中国
比拟上述国度,中国水产养殖企业缴纳的税率是偏低的。
中国企业的企业所得税通用税率是25%,但假如是海洋与内陆水产养殖企业,所得税可免去一半,也就是12.5%。此外,低级加工企业可以免征企业所得税,低级加工指的是往脏,往鳞,往骨,捣碎或切块,切片,冷躲,冷冻,保鲜,防腐,简略单纯包装和其他简略单纯加工。
自2019年4月1日起,发卖未加工和低级加工水产物缴纳的增值税从10%降至9%;精、深加工水产物的增值税从16%降至13%。公司自产水产物,输送到公司自有的工场加工,则不须要缴纳增值税。
进料加工再出口的水产企业可以凭借海关入口增值税专用凭证、发卖发票或采购订单等证实,申请增值税减免。年发卖额低于500万元的小微企业要付出3%增值税,不成申请减免。
别的,在增值税的基本上,中国水产企业承担城市扶植税(税率在1%-7%不等)、教导附加费(2%-3%)等其他用度。